상속세의 기본 구조를 빠르게 파악하고, 공제 한도와 재산 평가의 포인트를 한 눈에 확인해 보세요. 이 글은 과세표준 산정 방법, 세율 체계, 공제 유형, 신고·납부 일정까지 핵심 정보를 정리합니다.
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상속세의 기본 구조
과세표준과 세율의 구성
- 상속세는 피상속인이 남긴 재산을 상속인이 받는 경우 부과되며, 과세표준은 총 재산가액에서 비과세 항목과 공제를 차감해 산정합니다. 이후 구간별로 누진적으로 세율이 적용됩니다.
- 아래 표는 시점에 따른 가정된 구간별 세율 체계를 보여 줍니다. 과세표준이 커질수록 높은 세율이 적용되며, 누진공제가 더해져 실제 납부액이 달라질 수 있습니다.
누진공제의 역할과 적용 방식
- 누진공제액은 특정 구간에서 고정된 차감액으로, 같은 과세표준이라도 공제 방식에 따라 납부세액이 달라질 수 있습니다.
- 납세자는 항목별 공제와 일괄 공제 중 자신에게 유리한 방식을 선택해 세액을 조정할 수 있습니다.
| 과세표준(억원) | 세율 | 누진공제(억원) |
|---|---|---|
| 1 | 10% | – |
| 5 | 20% | 1천 |
| 10 | 30% | 6천 |
| 30 | 40% | 1억 6천 |
| 30초과 | 50% | 4억 6천 |
공제 한도와 공제의 유형
인적공제 구성과 선택지
- 인적공제는 크게 기초공제, 배우자공제, 기타 인적공제로 나뉘며, 공제 금액은 각각 고정 provision으로 설정됩니다.
- 인적공제 적용 시 항목별로 합산한 금액을 공제하는 방식과 일괄로 공제하는 방식 중 선택할 수 있습니다. 일괄공제의 경우 배우자 유무에 따라 최대 10억까지 또는 5억까지 한도 공제가 가능합니다.
- 예외적으로 자녀를 둔 가구나 노인, 미성년자, 장애인 공제 등은 추가 요건에 따라 공제 혜택이 주어집니다.
물적공제의 항목과 한도
- 가업상속공제: 가업 상속 재산에 대해 일정 규모까지 공제
- 영농상속공제: 영농 관련 재산에 대해 최대 한도까지 공제
- 금융재산공제: 금융재산이 큰 경우 일정 한도 내 전액 또는 일부를 공제
- 재해손실공제: 손실된 재산 가액을 전액 공제하는 경우가 있습니다
- 동거주택공제: 피상속인과 동거하던 주택의 가액에 대해 공제
- 공제 금액과 한도는 작성 시점의 정책에 따라 변동될 수 있으니 최신 정보를 확인하세요
| 공제 대상 | 공제 금액(한도) |
|---|---|
| 가업상속공제 | 가업 재산 200억~500억 |
| 영농상속공제 | 영농 재산 최대 15억 |
| 금융재산공제 | 금융재산 2천 이하분 전액 / 2천 초과분 20% (한도 2억) |
| 재해손실공제 | 손실재산 가액 전액(보전받은 금액 제외) |
| 동거주택공제 | 상속주택가액 최대 6억 |
재산 평가 및 과세표준 산정
재산 평가 원칙
- 기본적으로 상속재산은 시가로 평가하는 것이 원칙입니다.
- 현금 등은 시가 판단이 쉽지만, 부동산은 현시점의 거래가를 바탕으로 평가하는 것이 일반적입니다.
- 투명한 평가를 위해 거래가가 활발한 부동산은 거래가를 우선 적용하고, 유사 물건의 거래가를 참고합니다.
부동산 평가의 구체적 포인트
- 공동주택(아파트, 빌라) 등은 거래가 잦으므로 기간 내 유사 매매가를 확인하는 것이 중요합니다.
- 토지나 개별주택처럼 유사 물건이 부족하면 공시가격을 활용합니다.
- 상속개시일(사망일) 당시의 재산 보유 상태를 기준으로 평가합니다. 등기 이전 여부와 관계없이 상속이 개시된 것으로 보되, 오해를 피하기 위해 명확히 확인이 필요합니다.
세액 계산 및 신고 절차
산출세액의 계산식과 추가사항
- 과세표준에서 공제항목과 비과세 항목을 차감하고, 그 결과에 세율을 적용한 뒤 누진공제를 차감합니다.
- 공식은 대략적으로: 산출세액 = (과세표준 × 세율) − 누진공제. 사전증여재산의 반영 여부도 판단에 포함됩니다.
신고 기한과 납부 절차
- 상속세는 상속재산 전체를 대상으로 산출한 뒤, 지분에 따라 나누어 납부합니다.
- 신고기한은 사망일로부터 6개월이 되는 날의 말일까지입니다. 관할 세무서는 피상속인의 주소지에 위치합니다.
- 상속세 신고서를 제출하지 않으면 무신고 가산세가 부과될 수 있습니다.
자주 묻는 질문(FAQ)
Q1. 상속세 면제 기준은 어디까지인가요?
A1. 과세표준이 공제 후 0에 가까우면 신고 의무가 면제되기도 합니다. 다만 구간별 공제 적용에 따라 달라지므로 실제 금액을 확인해야 합니다.
Q2. 신고 기한은 언제인가요?
A2. 사망일로부터 6개월 이내 말일까지가 일반적 납부 및 신고 시한입니다.
Q3. 부동산 평가가 어려운 경우에는 어떻게 하나요?
A3. 시가 판단이 어려운 경우 공시가격이나 유사 물건의 거래가를 활용해 평가합니다.
Q4. 사전증여재산은 어떻게 반영되나요?
A4. 사망일 기준으로 최근 10년 간 수증인에게의 증여액을 과세표준에 가산하고, 이미 납부한 증여세는 공제합니다.
맥락상 중요한 포인트를 요약하면, 상속세의 핵심은 과세표준의 정확한 산정, 공제의 적절한 적용, 재산의 적법한 평가, 그리고 기한 내 신고와 납부입니다. 최신 규정은 정책 변화가 잦으므로, 실제 신고 시점의 공제 한도와 세율을 다시 확인하는 것이 권장됩니다.